Publicatii Benta excelenta in profesia contabila prin Prietenii Fiscalitatii, Alerta Fiscala, Prietenii Contabilitatii. Tel 0723530139. Aboneaza-te acum!
(35)
Prietenii Fiscalitatii www.taxare.ro Publicatie de excelenta fiscala saptamanala! Prietenii Contabilitatii www.itva.ro O revista de contabilitate saptamanala cu trei nivele diferite! Alerta Fiscala - www.bentaconsult.ro Alerta fiscala editata in 24 ore. Cuprinde legea descrisa, analize, comentarii si interpretari!
Veste buna!👍
Legiuitorul scoate de la plata accizei băuturile cu zahar adăugat la care consumatorul stabilește cantitatea de zahar adăugat, gen limonada, ceaiuri, cafele, taxa introdusa la plata prin legea nr. 296/2023.
După principiul copilul care nu plânge rămâne nemâncat! Iar dacă plânge primește ceva! 😊
Sursa: Proiect modificare norme metodologice Codul fiscal. Pagina internet Mfinante!
Alerta fiscala - Sinteza modificarilor normative din OUG nr. 13/2021. S-a corectat partea cu achizițiile din Turcia dar si cu plafonul TVA la incasare. :)
https://legestart.ro/plafonul-de-tva-la-incasare-de-4-500-000-lei-poate-fi-aplicat-in-activitatea-economica-din-1-martie-2021/
Plafonul de TVA la încasare de 4.500.000 lei poate fi aplicat în activitatea economică din 1 martie 2021
Puțină reclamă, puțină informare sau de ce nu, puțină recapitulație – servicii prestate!
Serviciul de Alertă Fiscală
Am lansat acest serviciu de Alertă Fiscală în urmă cu 11 ani. S-a dovedit a fi unul dintre cele mai bune de astfel de servicii din piață încât clienții ne permit să-i menționăm în prezentările noastre. În anul 2020 au fost adoptate și analizate 174 de acte normative în domeniul financiar-contabil și fiscal. Am emis 129 de alerte fiscale.
Ce avantaje au clienții în urma acestui abonament?
• Câștigă timp de primind informarea direct în e-mail;
• Nu ratează nici o noutate fiscală;
• Primesc o analiză și o sinteză pertinentă;
• Descarcă direct actul normativ în forma oficială, uneori înainte de actualizarea softurilor legislative;
Toate acestea sunt motive foarte bune să îți faci un abonament la serviciul de Alertă Fiscală.
Revista Prietenii Fiscalității:
Revista Prietenii Fiscalității a fost lansată în data de 01 decembrie 2013. Aceasta este un produs electronic editat în fiecare zi de luni a săptămânii. Practic, sunt 52 de numere într-un an și câteva sute de articole de specialitate de înaltă ținută profesională. Probabil suntem singura publicație de specialitate ce am analizat în ultimii 2 ani peste 110 cauze ale Curții Europene de Justiție în domeniul TVA. Desigur, în numerele revistei găsim foarte multe spețe practice de fiscalitate, dar și unele elemente de doctrină.
Dacă un singur articol din această revistă îmbunătățește nivelul de activitate al cititorului, este un motiv excelent pentru contractarea unui abonament!
Revista Prietenii Contabilității:
Revista Prietenii Contabilității a fost lansată în data de 07 mai 2013 cu trei niveluri de conținut: Basic, Mediu, Senior. Este un produs electronic ce se livrează în fiecare zi de miercuri a fiecărei săptămânii. Practic, discutăm de un număr de peste 150 de reviste anual și peste 500 de articole. Am rămas plăcut impresionați când am aflat că unii clienți ai noștri își instruiesc colegii de la începutul carierei din revistele noastre, sau când colegi ce efectuau expertize preluau soluții din revistele noastre.
Vă comunicăm că și în 2021 continuăm în același ritm și cu aceiași ținută profesională. Dacă doriți un abonament, avem în această perioadă prețuri și pachete promoționale!
Puteți solicita oferta aici: [email protected], [email protected].
Tel: 0725.210.670; 0765.216.760; 021.776.90.18
Despre esalonarea la plata a impozitelor cu scadenta in 25 Decembrie 2020 - Aplicare OUG nr. 181/2020 si OpANAF nr. 3896/2020 - procedura si etapele efective de aplicare.
https://legestart.ro/etapele-esalonarii-la-plata-si-procedura-efectiva-de-esalonare/
Etapele eșalonării la plată şi procedura efectivă de eșalonare
Informare: noua procedură privind înregistrarea în scopuri de TVA pentru agenții de turism și operatori economici ce aplică regimul special al TVA pentru bunuri second-hand
Informarea de astăzi se adresează operatorilor economici ce realizează servicii turistice sau livrări de bunuri din categoria celor second-hand din perspectiva regimuri speciale pentru TVA. Aceasta se referă la modul în care se determină plafonul cifrei de afaceri de 300.000 lei de la care intervine obligația înregistrării în scopuri de TVA.
Procedura este aplicabilă începând cu 16.10.2020, dată de la care intră în vigoare HG nr. 864/2020 pentru modificarea normelor metodologice de aplicare a Codului fiscal adoptate prin HG nr. 1/2016 cu modificări ulterioare.
Legiuitorul adoptă următorul text normativ la punctul 16 din HG, astfel:
„16. La punctul 83, alineatul (4) se abrogă.”
Pentru a vedea efectul acestei abrogări începem prin a detalia foarte pe scurt jurisprudența Curții de Justiție a Uniunii Europene în Cauza C‑388/18 ,,B,, Modul în care se determină plafonul cifrei de afaceri pentru înregistrarea în scopuri de TVA în cazul aplicării regimului special al marjei TVA pentru bunuri second-hand.
În această cauză o persoană fizică domnul „B” ce are calitate de persoană impozabilă din perspectiva TVA, persoană neînregistrată în scopuri de TVA, efectuează pe teritoriul Germaniei livrări de autoturisme ce intră în sfera de aplicare a regimului special pentru bunuri second-hand. Potrivit legislației din Germania, plafonul de înregistrare în scopuri de TVA pentru activitatea de comercializare bunuri supuse regimului special al TVA second-hand se determină prin însumarea marjelor de profit.
În ciuda legislației din Germania, o echipă de inspecție fiscală din acest stat a efectuat o reclasificare la nivelul acestui comerciant în sensul că l-au înregistrat în scopuri de TVA prin determinarea plafonului de scutire de TVA ca fiind prețul de vânzare al autoturismelor. După depășirea plafonului, echipa de inspecție a determinat TVA de plată utilizând totuși regimul TVA al bunurilor second-hand.
Comerciantul a contestat modul de procedură a echipelor de inspecție, contestația a fost respinsă, iar ulterior persoana fizică s-a adresat instanțelor de judecată din Germania. Curtea Federală Fiscală din Germania s-a adresat Curții de Justiție a Uniunii Europene cu întrebarea dacă plafonul ce obligă înregistrarea în scopuri de TVA pentru regimul special al bunurilor second-hand se determină prin însumarea marjelor de profit sau prin însumarea prețurilor de vânzare a acestor bunuri.
Hotărârea Curții de Justiție a Uniunii Europene este:
„Articolul 288 primul paragraf punctul 1 din Directiva 2006/112/CE a Consiliului din 28
noiembrie 2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată trebuie interpretat în sensul că se opune unei reglementări naționale sau unei practici administrative naționale în temeiul căreia cifra de afaceri ce servește drept referință în scopul aplicabilității regimului special pentru întreprinderile mici unei persoane impozabile care intră sub incidența regimului special al marjei prevăzut pentru comercianții persoane impozabile este calculată, conform articolului 315 din această directivă, ținând seama numai de marja de profit realizată. Această cifră de afaceri trebuie stabilită pe baza tuturor sumelor, exclusiv taxa pe valoarea adăugată, încasate sau care urmează a fi încasate de acest comerciant persoană impozabilă, independent de modalitățile potrivit cărora aceste sume vor fi efectiv impozitate.”
Întreaga hotărâre poate fi descărcată aici:
http://itva.ro/documents/Cauzanr.C388din2018B.pdf
Potrivit acestei hotărâri a CJUE pentru operatorii economici ce sunt în sfera regimului de aplicare a TVA la marja de profit, plafonul cifrei de afaceri ce obligă la înregistrarea în scopuri normale de TVA se determină prin însumarea prețurilor de vânzare și nu prin însumarea marjelor de profit.
Să ne raportăm și la cadrul normativ din România. Ce a prevăzut pct. 83 alin. (4) din HG nr. 1/2016 înainte de abrogarea acestuia în data de 16.10.2020?
Punctul 83 alin. (4) din HG nr. 1/2016 este o normă de aplicare pentru componența plafonului de 300.000 lei, plafon al cifrei de afaceri din România ce reprezintă plafonul de scutire de TVA de la noi din țară. Până la data abrogării punctul 83 alin. (4) a prevăzut următoarele:
„(4) Persoanele impozabile care, dacă ar fi înregistrate normal în scopuri de taxă conform art. 316 din Codul fiscal, ar aplica un regim special de taxă conform prevederilor art. 311 și 312 din Codul fiscal vor lua în calculul determinării cifrei de afaceri prevăzute la art. 310 alin. (1) din Codul fiscal numai baza impozabilă pentru respectivele operațiuni determinată în conformitate cu prevederile art. 311 și 312 din Codul fiscal.”
Observăm că prevederea anterioară aducea o excepție aplicabilă pentru operatorii economici aflați în sfera TVA la marjă, plafonul de scutire de TVA s-a determinat prin însumarea marjelor de profit.
După abrogare, înseamnă că și pentru operatorii economici ce aplică TVA la marjă – agenții de turism, comercianți regim special bunuri second-hand vor aplica aceleași reguli privind înregistrarea în scopuri de TVA ca și celelalte persoane impozabile.
Care sunt consecințele actuale și viitoare?
Pentru operatorii economici cu obiect de activitate agenții de turism sau comercianți de bunuri cu regim special second-hand, plafonul de 300.000 lei ce reglementează scutirea de TVA prin însumarea prețurilor de vânzare și după caz a avansurilor pentru livrările/prestările de servici încă nerealizate, dar facturate. Dezvoltarea punctuală a componenței cifrei de afaceri ce reflectă acest plafon este reglementată de art. 310 alin. (2) din Codul fiscal.
Acei operatori economici neînregistrați în scopuri de TVA ce realizează activități aflate în sfera regimului marjei TVA trebuie să recalculeze plafonul cifrei de afaceri, cumulat de la începutul exercițiului utilizând prețurile de vânzare. În cazul în care au depășit plafonul de 300.000 lei, trebuie să solicite înregistrarea în scopuri de TVA, conform art. 316 din Codul fiscal – înregistrare în scopuri normale de TVA.
Foarte important: după înregistrarea în scopuri normale de TVA pentru acele activități ale agențiilor de turism sau bunuri supuse regimului special al TVA bucuri second-hand se poate aplica în continuare regimul special la marja de profit. Atât hotărârea CJUE cât și modificarea în reglementarea națională fac referire doar la modul de determinare a plafonului de scutire de TVA și nu aplicare regimurilor speciale de TVA.
În concluzie, operatorii economici ce realizează activități aflate în sfera regimurilor speciale de TVA calculate la marja de profit, nou înființați sau deja existenți dar neînregistrați în scopuri de TVA trebuie să își revizuiască procedura de determinare a plafonului de scutire de TVA ținând cont de prețurile de vânzare și nu de marja de profit.
O zi buna va doresc!
16.11.2020
Cu stima,
Consultant fiscal,
Auditor financiar,
Adrian Bența.
Sa analizam procedura efectiva de decontare a indemnizatiei pentru reducerea timpului de lucru! Kurzarbeit! >)
https://legestart.ro/alerta-fiscala-procedura-efectiva-de-decontare-a-indemnizatiei-pentru-reducerea-timpului-de-lucru/
Alertă fiscală: Procedura efectivă de decontare a indemnizaţiei pentru reducerea timpului de lucru
Acordarea de tichete cadou către salariații proprii – procedura din anul 2019 cu particularizare pentru salariații din construcții.
Din punct de vedere fiscal, trebuie să urmărim cu atenție ocazia cu care se acordă tichetele cadou, întrucât legiuitorul a adoptat două proceduri distincte aplicabile de la caz la caz. Desigur, nu analizăm motivația legiuitorului de a proceda diferit din punctul de vedere al impozitării, ci analizăm efectele fiscale.
Un prim caz este acordarea de tichete cadou cu ocazia Crăciunului, sărbătorilor Pascale, zilei copilului – 01 iulie și 8 martie, aceasta din urma data este situația aplicabilă acordării tichetelor cadou doar pentru domnișoare și doamne.
Dacă valoarea tichetelor cadou este în sumă de până într-o 150 lei, acestea nu sunt considerate venituri de natură salarială, conform art. 76 alin. (4) lit. a), ultima teză, din codul fiscal, astfel:
„(4) Următoarele venituri nu sunt impozabile, în înțelesul impozitului pe venit:
(...) Cadourile, inclusiv tichetele cadou, oferite de angajatori salariaților, cât și cele oferite în beneficiul copiilor minori ai acestora, cu ocazia Paștelui, zilei de 1 iunie, Crăciunului și a sărbătorilor similare ale altor culte religioase, precum și cadourile, inclusiv tichetele cadou, oferite salariatelor cu ocazia zilei de 8 martie sunt neimpozabile, în măsura în care valoarea acestora pentru fiecare persoană în parte, cu fiecare ocazie din cele de mai sus, nu depășește 150 lei.”
Menționăm faptul că în același plafon de 150 lei, când tichetele cadou se acordă cu aceste 4 ocazii, nu se datorează asigurări sociale obligatorii, conform art. 142 lit. a) a doua teză din Codul fiscal.
Prin norma de aplicare pentru art. 142 regăsite la pct. 5 alin. (1) din HG nr. 1/2016 s-a stabilit că valoarea tichetelor cadou ce depășește suma de 150 lei este în baza de impozitare a asigurărilor sociale obligatorii. Subliniem că acest tratament fiscal este aplicabil tichetelor cadou acordate de Crăciun, Paște, 01 iunie, 08 martie pentru doamne și pentru persoanele aparținând altor culte religioase cu două ocazii similare sărbătorilor religioase.
Cazul al doilea: angajatorii por acorda tichete cadou cu late ocazii decât cele 4 enumerate de Codul fiscal, cm ar fi de exemplu ziua de 01 decembrie, revelionul, ziua de naștere, ziua de 01 mai, ziua societății, sau orice altă ocazie agreată între salariat și angajator.
În acest sens, tratamentul fiscal al tichetelor cadou este de impozitare cu impozitul pe venitul din salarii în procent de 10%, conform art. 76 alin. (3) lit. h) din Codul fiscal, astfel:
„(3) Avantajele, în bani sau în natură, cu excepția celor prevăzute la alin. (4), primite în legătură cu o activitate menționată la alin. (1) și (2) includ, însă nu sunt limitate la:
h) bilete de valoare sub forma tichetelor cadou acordate potrivit legii, cu excepția destinațiilor și limitelor prevăzute la alin. (4) lit. a), tichetelor de masă, voucherelor de vacanță, tichetelor de creșă și tichetelor culturale, acordate potrivit legii.”
Foarte important: atunci când tichetele cadou sunt acordate în alte ocazii decât cele 4 enumerate de Codul fiscal, nu se datorează asigurări sociale obligatorii, conform art. 142 lit. r) din Codul fiscal, astfel:
„Nu se cuprind în baza lunară de calcul al contribuțiilor de asigurări sociale următoarele:
r) biletele de valoare sub forma tichetelor de masă, voucherelor de vacanță, tichetelor cadou, tichetelor de creșă, tichetelor culturale, acordate potrivit legii;”
De reținut: norma de aplicare pentru art. 142 regăsite la pct. 5^1 alin. (2) din HG nr. 1/2016 diferențiază foarte clar modul de aplicare al asigurărilor sociale pentru tichetele cadou acordate cu cele 4 ocazii enumerate de Codul fiscal și tichetele cadou acordate cu alte ocazii, astfel:
„(2) În sensul art. 142 lit. r) din Codul fiscal, nu se cuprind în baza lunară de calcul al contribuțiilor sociale obligatorii tichetele cadou acordate potrivit legii, altele decât cele acordate pentru ocaziile prevăzute la art. 142 lit. b) din Codul fiscal.”
Ce impozitare se aplică pentru salariații ce activează în domeniul construcțiilor ce beneficiază de facilități fiscale când primesc tichete?
Cunoaștem faptul că celebra ordonanță nr. 114/2018 a adus facilități fiscale pentru salariații din construcții, după cm urmează:
- s-a eliminat impozitul pe venitul din salarii;
- s-a abrogat contribuția la sănătate;
- s-a redus cota de contribuție la pensii la procentul de 21,25%.
Având în vedere aceste facilități coroborate cu reglementările mai sus analizate, rezultă următoarea procedură de fiscalizare a tichetelor cadou acordate salariaților din construcții de către angajatorul acestora:
1. Pentru tichetele cadou acordate cu ocazia Crăciunului, Paștelui, zilei de 01 iulie, zilei de 08 martie pentru doamne, se datorează doar contribuție la pensie în procent de 21,25% pentru valoarea tichetelor cadou ce depășește 150 lei.
2. Dacă tichetele cadou se acordă cu alte ocazii decât cele 4 enumerate de Codul fiscal, nu se datorează stopaj la sursă, toate reținerile din salarii sunt scutite la plată.
De reținut:
a) Tichetele cadou intră în baza de calcul a contribuției asiguratorii pentru muncă, pentru suma ce ar fi fost în suma impozitului pe venit (ce s-ar fi impozitat cu 10% sau ce depășește plafonul de 150 lei enumerat de art. 76 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal), obligație reglementată de art. 120^2 alin. (1) și (2) din Codul fiscal.
b) Legislația de bază privind acordarea tichetelor cadou este Legea nr. 165/2018 ce impune o anumită disciplină: când se acordă tichete cadou salariaților, acestea pot fi acordate doar pentru destinații de cheltuieli sociale. Prin noțiune de cheltuială socială vom înțelege acele situații care sunt enumerate de art. 25 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal, aplicabile pentru plătitorii de impozit pe profit sau poate să fie cheltuieli sociale agreate între salariat și angajator în baza unui contract colectiv de muncă sau pentru un regulament intern. Acest din urmă instrument permite o gamă mai largă de cheltuieli, însă scopul la care ne raportăm este acoperirea unor cheltuieli sociale. De exemplu, am putea acorda tichete cadou în scopul achiziției de hrană pentru masa de revelion. Se poate interzice prin regulament achiziția altor produse cm ar fi băuturile alcoolice și țigările.
c) se impune consemnarea în contractul colectiv de muncă, regulament intern a acordării de tichete cadou.
Mult succes!
Decembrie 2019
Consultant Fiscal
Auditor financiar
Adrian Benta
PS. Acest material poate fi preluat si folosit de dvs in activitatea cu clientii dvs. Nu se solicita drepturi de autor sau redevente! 🙂😇😃
Serviciul nostru de Alertă Fiscală a ajuns la al 10 lea an de activitate. Ne pregatim pentru anul 2020 cu un produs premium prin care poate fi descarcat si actul normativ pe langa analiza realizata! :)
Anul acesta avem doar pana in momentul de fata 112 modificari normative, anul trecut am numarat 130 de noi legi iar la anul credem ca vor fi modificari multiple! Acum ai un motiv foarte bun sa te abonezi la noi, daca vrei sa fi informat intr-un ritm alert, clar si concis cu ce s-a modificat in fiscalitate. :)
Vei avea mai mult timp si vei raspunde mai rapid la solicitarea clientilor tai. Cine este mai bine informat castiga mai mult. :)
Cere o oferta de pret la: [email protected]
Sau da un telefon sa ne testezi oferta la: 0725 210 670
Zi frumoasa!
Din categoaria Alerta Fiscala: OUG nr. 70/2019 Brexit fara acord - procedura pentru cetatenii britanici de pe teritoriul Romaniei.
In monitorul nr. 933 de ieri 20.11.2019 a fost publicatata OUG nr. 70/2019 ce reglementeaza statutul cetatenilor britanici si ai membrilor familiei de pe teritoriul Romaniei daca apare Brexit fara acord.
Actul normativ poate fi caracterizat ca aducand proceduri birocratice multiple in celebrul sistem romanesc si poate fi apreciat in mod dual:
- proceduri excesive cm ar fi obligatia pentru cetatenii britanici sa obtina o viza de acces pe teritoriul Romaniei pentru lunga durata sau proceduri de inregistrare pentru sederea temporara,
- drepturi identice cu cetatenii romani sau ceilalti cetateni UE la accesul pe piata muncii.
Daca Marea Britanei ar adopta in mod identic aceste masuri pentru cetatenii romani din UK viata acestora va fi foarte complicata.
Sa speram ca va fi bine. Urmeaza vremuri tulburi!
Actul normativ este aici:http://itva.ro/documents/OUGnr.70din2019ReglementariaplicabilepentruBrexitfaraacordSite.pdf
În atentia contribuabililor persoane fizice. Dacă nu ai depus declarația unica când ai avut aceasta obligație atunci impozitul va fi stabilit din oficiu.
O zi frumoasa! 🤗
https://m.hotnews.ro/stire/23474086
Pe langa alte multe modificari fiscae sa nu uitam de acestea!
http://www.ziare.com/impozit/fiscal/persoanele-care-detin-automate-precum-cele-de-cafea-sunt-obligate-sa-le-doteze-cu-aparate-de-marcat-1569906
Legea nr. 136/2019, ce modifica legislatia caselor de marcat fiscale, a fost publicata in Monitorul Oficial.
Alerta fiscala: OUG nr. 31/2019 - publicata ieri! Sa facem o analiza pe buchea legii, ce reglementeaza:
- un nou termen de plata pentru impozitele si contributiile aferente veniturilor extrasalariale din 2014-2017.
- bonificatie de 10%.
- amnistia pentru contributia la sanatate pentru unele categorii de persoane.
- TVA 5% pentru alimente bio si de calitatea superioa.
- bani pentru restituirea taxei de prima inmatriculare.
Zi frumoasa! :)
https://economie.hotnews.ro/stiri-finante_banci-23159844-patru-modificari-fiscale-legiferate-joi-guvern-care-intra-vigoare-intr-saptamana.htm
Am primit in privat intrebarea: ,,ce sa spun unei echipe de inspectie ce imi cer multe documente justificative in afara de factura, pe care nu le am, pentru deducerea TVA?,,
Am anexat un articol cu ,,Jurisprudența Curții europene in cazurile Mahagében şi Dávid, C 80/11 şi C 142/11 stabileste ca dreptul de deducere a TVA de la achiziții este unul fundamental și nu se poate anula, dacă nu există alte documente decât factura.
Cazurile analizate în speța de față am putea să le considerăm în categoria ”deciziilor clasice”, ce vin să interpreteze Directiva TVA din perspectiva documentelor justificative suplimentare existente pe lângă factura de achiziție a unor bunuri. Mai exact, Curtea europeană de justiție stabilește ce documente justificative trebuie anexate la factură pentru a exercita dreptul de deducere a TVA.
Descrierea situației: Societatea Mahagében este înregistrată în scopuri de TVA în Ungaria și a achiziționat bușteni de salcâm de la un furnizor înregistrat în scopuri de TVA în Ungaria. Au fost emise un număr de 16 facturi, din care doar 6 aveau anexă bonul de livrare. Furnizorul a declarat facturile în Decontul de TVA și declară că a plătit TVA conform situațiilor existente. Mahagében a vândut buștenii către diverși clienți, colectând TVA. În urma unei inspecții fiscale, se anulează dreptul de deducere de la societatea Mahagében întrucât echipa de inspecție apreciază că furnizorul nu a deținut aceste cantități de buștean și în plus nu există documente care să ateste transportul buștenilor.
În speța Dávid, ne aflăm în situația în care o persoană fizică este înregistrată în scopuri de TVA și se angajează să efectuze o lucrare de construcții montaj în favoarea unui partener. Întrucât domnul Dávid nu avea salariați, apelează la o altă persoană fizică autorizată înregistrată în scopuri de TVA, domnul Mate, ce a emis o factură pentru realizarea serviciilor. Autoritatea fiscală extinde analiza și constată că nici domnul Mate nu deținea salariați, că nu au fost întocmite alte documente din care să rezulte cu exactitate ce lucrări au fost făcute. Autoritatea fiscală anulează deducerea TVA de la nivelul persoanei fizice Dávid, aplică penalități de întârziere și acordă și o amendă.
Atât societatea Mahagében, cât și persoana fizică Dávid s-au considerat nedreptățite și s-au adresat instanțelor de judecată, după parcurgerea procedurilor legale.
Instituțiile de judecată au solicitat Curții europene de justiție emiterea unei decizii. Curtea europeană de justiție hotărește:
”Articolul 167, articolul 168 litera (a), articolul 178 litera (a), articolul 220 punctul 1 și articolul 226 din Directiva 2006/112/CE a Consiliului din 28 noiembrie 2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată trebuie interpretate în sensul că se opun unei practici naționale în temeiul căreia autoritatea fiscală refuză unei persoane impozabile dreptul de a deduce din valoarea taxei pe valoarea adăugată pe care o datorează valoarea taxei datorate sau achitate pentru serviciile care i au fost furnizate pentru motivul că emitentul facturii aferente acestor servicii sau unul dintre prestatorii săi a săvârșit nereguli, fără ca această autoritate să dovedească, având în vedere elemente obiective, că persoana impozabilă respectivă știa sau ar fi trebuit să știe că operațiunea invocată pentru a justifica dreptul de deducere era implicată într o fraudă săvârșită de emitentul menționat sau de un alt operator care intervine în amonte în lanțul de prestații.”
”Articolul 167, articolul 168 litera (a), articolul 178 litera (a) și articolul 273 din Directiva 2006/112 trebuie interpretate în sensul că se opun unei practici naționale în temeiul căreia autoritatea fiscală refuză dreptul de deducere pentru motivul că persoana impozabilă nu s a asigurat că emitentul facturii aferente bunurilor pentru care se solicită exercitarea dreptului de deducere avea calitatea de persoană impozabilă, că dispunea de bunurile în cauză și era în măsură să le livreze și că a îndeplinit obligațiile privind declararea și plata taxei pe valoarea adăugată sau pentru motivul că persoana impozabilă respectivă nu dispune, în plus față de factura menționată, de alte documente de natură să demonstreze că împrejurările menționate sunt întrunite, deși condițiile de fond și de formă prevăzute de Directiva 2006/112 pentru exercitarea dreptului de deducere sunt îndeplinite, iar persoana impozabilă nu dispunea de indicii care să justifice presupunerea existenței unor nereguli sau a unei fraude în sfera emitentului menționat.”
În concluzie, atât timp cât cumpărătorul este de bună credință, nu i se poate anula dreptul de deducere aferent TVA de la achiziții, chiar dacă furnizorul este implicat în fraude fiscale, iar cumpărătorul nu știa de acestea și nici nu a participat la acestea. Din punctul de vedere al documentelor justificative, nu sunt necesare alte documente justificative în afara facturii.
Întreaga decizie poate fi descărcată aici:
http://itva.ro/…/Mahag%C3%A9ben%C8%99iD%C3%A1vidC%E2%80%918…,,
Sursa: Revista Prietenii Fiscalitatii nr. 4 din 28.01.2019 🙂
O zi excelenta! 🌹
Despre obtinerea codului de TVA in aceiasi zi! 🌹
Sinteza este asa: cei cu risc fiscal mic si mediu obtin codul de TVA in aceiasi zi in baza unei declaratii pe propria raspundere. (Cei cu risc fiscal ridicat nu se incadreaza.)
Timp de 15 zile sunt analizate informatiile din declaratie. Daca este declarat ceva nereal sau incorect se trimite ANTIFRAUDA la respectiva sociatate si se procedeaza d**a cm e pe teren! :)
Zi buna! 😇
https://economie.hotnews.ro/stiri-finante_banci-22952079-companiile-putea-obtine-codul-tva-aceeasi-care-depun-documentatia.htm
Uite una foarte importanta.
A fost declarata neconstitutionala o prevedere de la art. 350 alin. (3) din Codul de procedura. Mai exact, in cadrul urmaririi penale, procesele verbale intocmite de ANAF nu mai sunt ,,mijloace de proba,,!
Ce faceau baieții din procuratura? Trimiteau echipele de la ANAF sa verifice daca ,,cineva face evaziune,, si specialistii din fisc inventau impozite.
Ei bine, inventiile de la fisc nu mai sunt constitutionale.
Sursa: Comunicat CCR din 29.01.2019
https://www.ccr.ro/…/Comunicat_de_presa,_29_ianuarie_2019.p…
PS. In foto este rezultatul in fata instantelor de judecata - Suceva 2015. Trist nu?
Iata dece iti trebuie un abonament la serviciul de Alerta Fiscala realizat de noi!
Ieri s-a publicat noul formular al declaratiei 204 - Declaratie anuala de venit pentru asocierile fara personalitate juridica - termen de depus 15 februarie 2019. :)
Nu o depune foarte multe persoane, insa e destul sa omiti depunerea si ai stricat relatia cu clienti importanti.🙂
http://itva.ro/documents/OpANAFnr.97din2019Sitedec204.pdf
Zi frumoasa!
Studiu de caz: TVA în cotă de 5% pentru dreptul de utilizare al facilităților sportive. Circuit competiții tip auto și motociclistice. (Am primit recent o intrebare in acest sens)
Societatea Pistă de Viteză SRL este persoană juridică română înființată conform Legii nr. 31/1990 privind societățile, înregistrată în scopuri de TVA. aceasta deține o pistă modernă dotată conform Standardelor Internaționale unde se organizează competiții sportive, circuit de viteză pentru autoturisme și pentru motociclete. Aceasta închiriază pista către Federații sportive sau cluburi sportive și către persoane fizice ce participă la competiții de viteză. Periodic se organizează competiții „track-day” la care participă persoane fizice și juridice prin care aceste persoane testează la maxim autoturismele sau motocicletele, cunoscut fiind că legile de circulație și asigurările RCA sau CASCO nu se aplică în interiorul pistei. Au aplicare doar asigurările sportive. Societatea mai închiriază respectiva pistă pentru antrenamente pe circuit, testări auto și testarea diverselor componente auto, în principal anvelope si sisteme de semnalizare sau franare. Cu ce cotă de TVA vor fi facturate aceste servicii?
De la data de 01.11.2018 s-a introdus cota redusă de TVA, pentru serviciile enumerate de art. 291 alin. (3) lit. f) din Codul fiscal astfel:
,,f) dreptul de utilizare a facilităților sportive ale căror activități sunt încadrate la codurile CAEN 9311 și 9313, potrivit Clasificării activităților din economia națională - CAEN, actualizată prin Ordinul președintelui Institutului Național de Statistică nr. 337/2007, în scopul practicării sportului și educației fizice, altele decât cele scutite conform art. 292 alin. (1) lit. l).,,
Observă că sintagmele ce dau referință temeiului normativ sunt:
a) ,, dreptul de utilizare a facilităților sportive... în scopul practicării sportului și educației fizice,,
b) ,, Cod CAEN 9311,,
În acest sens legiuitorul condiționează acordarea cotei reduse dacă beneficiarul serviciului este o persoană ce efectuează activități sportive. Legiuitorul nu enumeră cm se realizează activitatea sportivă – direct sau indirect - astfel vom analiza această activitate din perspectiva Legii nr. 69/2000 privind activitate sportiva.
Potrivit legislație sportive – Legea nr. 69/2000 activitatea sportiva, analizată în ansamblu ei, activitatea sportivă poate fi efectuată atât de o persoană fizică dar și de o persoană juridică, în condițiile impuse de lege. Condiția este să fie afiliată la o ramură sportivă recunoscută de Ministerul Sportului (Agenția pentru Sport).
În acest context apreciem că facturarea se face în regim de cotă de TVA de 5% când beneficiarul serviciului este orice persoană fizică sau dacă beneficiarul este o persoană juridică afiliată unei ramuri sportive recunoscute în Romania.
Din punctul de vedere al Codului 9311 Activități ale bazelor sportive Aceasta clasa include: - exploatarea instalațiilor destinate evenimentelor sportive desfășurate in sala sau in aer liber: -stadioane de fotbal, hockey, cricket, rugby - piste pentru cursele de automobile, câini, cai -bazine de înot si stadioane -stadioane de atletism -arene si stadioane pentru sporturi de iarna -arene de hochei pe gheata -arene de box -terenuri de golf -piste de popice -organizarea activităților sportive in săli sau in aer liber, pentru profesioniști sau amatori, de către întreprinzători care dispun de instalații proprii Aceasta clasa include administrarea si asigurarea personalului pentru a pune in funcțiune aceste facilitați.
Observă că această clasă include ,,piste pentru cursele de automobile,, și este acoperit obiectul de activitate.
În concluzie, dacă accesul la pista auto este generată de practicarea sportului, apreciem ca facturarea se va face cu cota de 5% pentru TVA.
Dacă utilizatorul testează motorul unui automobil în scopul informării producătorului sau al unei entități ce efectuează măsurători, cu privire la performanțele tehnice, atunci acest scop nu este unul sportiv ci comercial iar facturarea se va face cu cota de 19%.
Sursa: Revista Prietenii Fiscalitatii nr. 52 din 24.12.2018
Bucuresti, Sector 5, Aleea Posada, Nr. 8, Bl. 31, Sc. 2, Et, 1, Ap. 19
Bucharest
051414
Be the first to know and let us send you an email when Publicatii Benta SRL posts news and promotions. Your email address will not be used for any other purpose, and you can unsubscribe at any time.
Send a message to Publicatii Benta SRL:
